ZAGOTAVLJANJE PORTFELJA: ZNAČILNOSTI, METODE IN PRIMERI - DUDE - 2026

Rezerva portfelja je ocena možnih izgub podjetja zaradi tveganja, ki ga prevzema kredit strankam pri prodaji izdelkov. Podjetja imajo pogosto odstotek kupcev, ki ne bodo plačali svojih dolgov, zato te podatke uporabljajo za predvidevanje in zaščito pred vplivom izgubljenih sredstev.

Rezervacija portfelja je torej strošek, ki ga podjetje prevzame, ko stranka ne plača računa. Odhodki se bremenijo iz računovodskih evidenc podjetja na računu "odhodki slabih dolgov" in se knjižijo na račun "rezervacija portfelja".

Rezervacija portfelja se v računovodskih izkazih družbe obravnava kot odhodek, saj se pričakuje izguba zaradi slabih terjatev in drugih slabih posojil, ki bodo verjetno postala neplačana ali imajo zelo veliko verjetnost neplačila.

značilnosti

Pri obračunavanju zagotavljanja portfelja podjetju ni treba posebej vedeti, katera stranka ne bo plačala. Prav tako vam ni treba vedeti natančnega zneska; lahko uporabimo približno znesek, ki ga ni mogoče zbirati.

Na primer, če podjetje oceni, da ima zapadla terjatev več kot 90 dni stopnjo izterjave 40%, lahko oblikuje rezervacijo za portfelj, ki temelji na 40% stanja teh računov.

Podjetje lahko uporabi statistične modele, kot je verjetnost neplačila, da določi pričakovane izgube iz slabega dolga. Statistični izračuni lahko uporabljajo pretekle podatke iz podjetja in industrije na splošno.

Ta isti postopek banke uporabljajo za poročanje o slabih dolgovih posojilojemalcev, ki ne izpolnjujejo svojih posojil.

Omejite napihnjene vrednosti v računih in kazalcih

Skoraj vsa podjetja med seboj opravljajo kreditne transakcije. To pomeni, da podjetju ni treba plačevati gotovine pri nakupu blaga drugega podjetja.

Ker se po definiciji pričakuje, da bodo terjatve do denarnih sredstev v manj kot letu dni ali v okviru obratovalnega cikla, se v bilanci stanja zabeležijo kot kratko sredstvo.

Vendar pa se lahko terjatve napihnejo, če obstaja del teh terjatev. Posledično bi lahko bili obsežni tudi obratni kapital družbe in kapital delničarjev.

Da bi se podjetje zaščitilo pred takšno množico teh računov in meritev, lahko podjetje izračuna, koliko svojih terjatev verjetno ne bo zbralo.

Zagotavljanje portfelja je računovodska tehnika, ki podjetjem omogoča, da v svojih računovodskih izkazih upoštevajo oceno teh izgub, da omejijo rast potencialnih dohodkov.

Uporaba v računovodskih izkazih

Povečanje računa rezervacij portfelja v bilanci stanja se v izkazu poslovnega izida zajame tudi na računu odhodkov za slabe terjatve.

V bilanci stanja družbe se rezervacija portfelja odšteje od lastnikovega premoženja in lastniškega kapitala. S tem zapisom se vodijo enaki zneski med sredstvi in ​​vsoto kapitala in obveznosti.

Rezerva portfelja izpolnjuje funkcijo izravnave vpliva na računovodske izkaze družbe zaradi nenadzorovanih računov.

Načini zagotavljanja portfelja

Dve sprejeti metodi zagotavljanja portfelja za določitev ustreznega odbitka pri določanju obdavčljive osnove za dohodnino sta individualna metoda in splošna metoda.

Uporaba teh posebnih metod temelji na kolumbijski davčni zakonodaji. Vsaka država bo imela ustrezno zakonodajo za svoje ravnanje z metodami.

Individualna metoda

S to metodo se rezervacija portfelja določi z uporabo 33-odstotnega odbitka kot rezervacije za stanje terjatev, ki so že zapadle več kot eno leto.

Rezervacija se uporablja samo za račune z zapadlostjo več kot eno leto. Po drugi strani je dovoljeno obdelovati odstotke, nižje od 33%.

Splošna metoda

Pri tej metodi se rezervacije za portfelj izračunajo na splošno za račune glede na čas zapadlosti z naslednjimi odstotki:

- za terjatve z zapadlostjo med tremi in šestimi meseci: 5%.

- terjatve, ki zamujajo za več kot šest mesecev in manj kot eno leto: 10%.

- za terjatve do zapadlosti več kot eno leto: 15%.

Primeri

Prvi primer

Na dan 30. junija ima družba A. A saldo terjatev v višini 100.000 USD, pričakuje se, da približno 2000 dolarjev ne bo preračunanih v gotovino. Posledično se na računu rezervacij portfelja prikaže dobroimetje v višini 2000 USD.

Računovodski vnos za prilagoditev stanja na računu rezervacij portfelja pomeni, da se knjiži tudi v računu "odhodki slabih dolgov" v izkazu poslovnega izida.

Ker je bil junij prvi mesec za poslovanje družbe A, je račun za rezervacijo portfelja začel ta mesec z ničelnim saldom.

Od 30. junija, ko bo izdana prva bilanca stanja in izkaz poslovnega izida, bo rezervacija vašega portfelja imela dobroimetje v višini 2.000 USD.

Ker rezervacija portfelja poroča o kreditnem saldu v višini 2000 dolarjev, med terjatvami pa v breme 100.000 ameriških dolarjev, potem stanje poroča o neto znesku v višini 98.000 dolarjev.

Na računu družbe "odhodki za slabe dolgove" v junijskem izkazu poslovnega izida poroča o izgubi 2000 USD. O odhodkih se poroča, čeprav junija ni zapadla nobena od terjatev, saj so pogoji 30 dni.

Drugi primer

Družba ima do 30. septembra 40 tisoč dolarjev terjatev. Ocenjuje, da 10% njegovih terjatev ne bo zbranih in nadaljuje s evidentiranjem vpisa v dobro.

10% x 40.000 USD = 4.000 USD zagotavljanja portfelja.

Za prilagoditev tega salda se vpiše v breme stroškov slabega dolga v višini 4000 USD. Čeprav zapadle terjatve septembra ne zapadejo, mora podjetje v izkazu poslovnega izida za mesec prijaviti kreditne izgube v višini 4.000 USD kot slabe odhodke.

Če bodo terjatve do 40.000 USD in rezervacija portfelja 4000 USD, bo neto znesek, izkazan v bilanci stanja, 36.000 USD.

Reference

1. Investopedija (2018). Rezervacije za kreditne izgube - PCL. Izvedeno iz: investstopedia.com.
2. Investopedija (2018). Nadomestilo za kreditne izgube. Izvedeno iz: investstopedia.com.
3. Gerald Hanks. Terjatev za rezervo v primerjavi z Rezervacija slabega dolga. Mala podjetja - Chron. Vzeto iz: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Posamezna in splošna ponudba portfelja. Gerencie.com. Vzeto iz: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Zagotavljanje portfelja. Vzeto iz: gerencie.com.