PRILAGODLJIVO OBLIKOVANJE PRORAČUNA: FUNKCIJE, NAVODILA IN PRIMERI - DUDE - 2026

Prilagodljiv proračun je proračun, ki se prilagodi na spremembe obsega dejavnosti (količina proizvedena, prodana količina, itd). Izračunajte različne stopnje porabe za spremenljive stroške, odvisno od sprememb dejanskega dohodka.

Rezultat je različen proračun, odvisno od dejanskih izkušenj. Prilagodljiv proračun je bolj izpopolnjen in uporaben od statičnega proračuna, ki ostane določen v količini, ne glede na obseg doseženih dejavnosti.

Osnovna definicija prožnega načrtovanja proračuna je, da je proračun malo uporaben, razen če so stroški in dohodek povezani z dejanskim obsegom proizvodnje. Zato bi lahko pripravili proračun za različne stopnje dejavnosti; na primer 80%, 90% in 100% izkoriščenost zmogljivosti.

Torej ne glede na dejansko doseženo stopnjo proizvodnje jo je mogoče primerjati z ustrezno raven. Prilagodljiv proračun podjetju ponuja orodje za primerjavo dejanskih in proračunskih rezultatov na številnih ravneh dejavnosti.

značilnosti

Pri fleksibilnem oblikovanju proračuna se dejanski dohodek ali drugi ukrepi dejavnosti vnesejo po zaključku obračunskega obdobja, ki ustvari poseben proračun za te vrednosti.

Ta pristop se razlikuje od skupnega statičnega proračuna, ki vsebuje le fiksne zneske, ki se ne razlikujejo glede na dejansko stopnjo dohodka.

Poročila o „proračunu v primerjavi z dejanskimi“ v okviru prožnega proračuna ponavadi kažejo veliko bolj ustrezne spremembe kot tista, ki jih ustvari statični proračun, saj tako proračunski kot dejanski stroški temeljijo na istem ukrepu dejavnosti.

Prednost

Uporaba v spremenljivem stroškovnem okolju

Še posebej je uporabno v podjetjih, kjer so stroški tesno usklajeni s stopnjo poslovne dejavnosti, kot je maloprodajno okolje, kjer se režijski stroški lahko ločijo in obravnavajo kot fiksni stroški, medtem ko so stroški blaga neposredno povezane z dohodkom.

Merjenje učinkovitosti

Ker se prilagodljivo oblikovanje proračuna prilagodi glede na raven dejavnosti, je dobro orodje za oceno uspešnosti upravljavcev - proračun bi moral biti tesno usklajen s pričakovanji na poljubnem številu ravni dejavnosti.

Slabosti

Formulacija

Prožno oblikovanje proračuna je težko določiti in upravljati. Eden od težav njegove formulacije je, da številni stroški niso popolnoma spremenljivi; namesto tega imajo sestavni del fiksnih stroškov, ki ga je treba izračunati in vključiti v proračunsko formulo.

Prav tako lahko veliko časa porabimo za razvoj formul stroškov. To je več časa, kot je na voljo uslužbencem sredi proračunskega postopka.

Zamuda pri zaprtju

Prilagodljivega proračuna ni mogoče vnaprej naložiti v računovodsko programsko opremo za primerjavo s finančnimi izkazi.

Namesto tega mora računovodja počakati, da se zaključi obdobje računovodskega poročanja. Nato v proračunsko predlogo vnesete dohodek in druge ukrepe dejavnosti. Končno izvleče rezultate iz modela in jih naloži v računovodsko programsko opremo.

Šele potem je mogoče izdati računovodske izkaze, ki vsebujejo proračun glede na dejanske podatke, z različnimi spremembami.

Primerjava dohodka

V prožnem proračunu se proračunski dohodek ne primerja z dejanskim dohodkom, saj sta obe številki enaki. Model je zasnovan za primerjavo dejanskih odhodkov s pričakovanimi stroški, ne pa za primerjavo ravni dohodka.

Uporabnost

Nekatera podjetja imajo tako malo spremenljivih stroškov, da izdelava prožnega proračuna nima smisla. Namesto tega imajo veliko fiksnih režijskih stroškov, ki se ne razlikujejo zaradi stopnje aktivnosti.

V teh razmerah ni smiselno oblikovati prožnega proračuna, saj se rezultat ne bo razlikoval od statičnega proračuna.

Kako narediti?

Ker se stalni stroški ne razlikujejo glede na nihanja kratkoročnih dejavnosti, je razvidno, da bo prožni proračun dejansko sestavljen iz dveh delov.

Prvi je fiksni proračun, sestavljen iz fiksnih stroškov in fiksne sestavine pol spremenljivih stroškov. Drugi del je resnično prilagodljiv proračun, sestavljen izključno iz spremenljivih stroškov. Za izdelavo prožnega proračuna so potrebni naslednji koraki:

- Vsi fiksni stroški so opredeljeni in ločeni v proračunskem modelu.

- Določite, v kolikšni meri se spreminjajo vsi spremenljivi stroški, ko se spreminja raven dejavnosti.

- Ustvari se proračunski model, pri katerem so fiksni stroški "vgrajeni" v model, spremenljivi stroški pa so izraženi kot odstotek ravni dejavnosti ali kot strošek na enoto ravni dejavnosti.

- V model se vnese dejanska raven dejavnosti po zaključku obračunskega obdobja. To posodobi spremenljive stroške v prilagodljivem proračunu.

- Za zaključeno obdobje se dobljeni prožni proračun vnese v računovodski sistem, da se primerja z dejanskimi odhodki.

Primer

Recimo, da proizvajalec določi, da so njegovi variabilni stroški električne energije in drugih dobav v tovarni približno 10 USD na uporabo stroja na uro (HM-Machine Hour). Znan je tudi tovarniški nadzor, amortizacija in drugi stalni stroški, ki znašajo 40.000 USD na mesec.

Običajno proizvodna oprema deluje med 4.000 in 7.000 ur na mesec. Na podlagi teh informacij bi prožni proračun za vsak mesec znašal 40.000 USD + 10 USD na HM.

Zdaj bomo ponazorili prožno oblikovanje proračuna z uporabo nekaterih podatkov. Če bo v januarju produkcijska ekipa potrebovala skupno 5.000 ur, bo proračun za januar znašal 90.000 USD (fiksni 40.000 $ + 10 $ 5.000 HM).

Ker mora oprema februarja delovati 6.300 ur, bo prilagodljiv proračun za februar 103.000 USD (fiksni 40.000 $ + 10 x 6.300 HM).

Če marec potrebuje samo 4.100 delovnih ur, bo fleksibilen proračun za marec znašal 81.000 dolarjev (40.000 USD fiksno + 10 USD x 4100 HM).

sklep

Če mora vodja obrata porabiti več strojnih ur, je smiselno povečati proračun upravitelja obrata, da pokrije dodatne stroške električne energije in zalog.

Proračun upravitelja naj bi se zmanjšal tudi, ko se zmanjša potreba po upravljanju opreme. Skratka, prilagodljivo oblikovanje proračuna zagotavlja boljšo priložnost za načrtovanje in nadzor kot statični proračun.

Reference

1. Harold Averkamp (2018). Kaj je prilagodljiv proračun? Trener računovodstva. Vzeto iz: accountcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Prilagodljiv proračun. Računovodska orodja. Vzeto iz: računovodstvools.com.
3. Edu Resource (2014). Prilagodljiva opredelitev proračuna, fiksni proračun, prilagodljiv proračun. Izvedeno iz: edu-resource.com.
4. Moj tečaj računovodstva (2018). Kaj je prilagodljiv proračun? Vzeto iz: myaccountingcourse.com.
5. Aiša (2018). Prilagodljivo oblikovanje proračuna: Pomen in slabosti. Računovodske opombe. Izvedeno iz: računovodstvotes.net.