ODLOŽENE OBVEZNOSTI: ZNAČILNOSTI RAČUNA IN PRIMERI - DUDE - 2026

Odložena obveznost je denar, ki ga podjetje prejme od kupca kot predplačilo za nek izdelek ali storitev. V bilanco stanja je vključena kot obveznost do dobave blaga ali storitve.

To je zato, ker bi moralo podjetje vrniti denar, če ne bo ohranilo dogovora, kot je bilo dogovorjeno. Torej gre za obveznost, za katero do poznejšega obdobja ni treba odpovedati.

Vir: pixabay.com

Če je odlog več kot eno leto, se obveznost v bilanci stanja podjetja razvrsti med dolgoročne obveznosti. Odložena obveznost se imenuje tudi odloženi kredit ali odloženi dohodek.

Odložene obveznosti za davek nastanejo, ko je znesek odhodka za davek od dohodka večji od plačljivega davka. To se lahko zgodi, ko so izgube ali odhodki odbitni, preden se prikažejo v izkazu poslovnega izida.

Značilnosti računov za odložene obveznosti

Dolgoročne odložene obveznosti so obveznosti, ki v tekočem obračunskem obdobju ne zapadejo v plačilo.

Dokler niso plačane, se v bilanci stanja zapišejo kot obveznost skupaj z drugimi dolgoročnimi dolžniškimi obveznostmi. Poročajo o izgubi v izkazu poslovnega izida.

- Elementi odloženih obveznosti

Dohodki prejeti vnaprej

Ustreza vnaprej prejetem dohodku, kot so provizije, obresti, pristojbine, najemnina, prevoz, tehnične storitve, prevoz blaga in tovora, pokojnine in šolnina, že prodano blago, provizije za upravljanje in drugo.

Treba je opozoriti, da mora podjetje v primeru, da ne bo moglo dostaviti blaga ali opraviti storitve, na razpolago denar za morebitno povračilo.

Prodaja na obroke

Podjetja, ki izvajajo obročno prodajo, lahko v določenih okoliščinah dobiček od prodaje zabeležijo kot odloženi bruto dobiček in sorazmerni del bruto dobička v iztržljivem dobičku za to obdobje izvršijo le pri izterjavi prodanega portfelja.

Odloženi davki

Odložena davčna obveznost beleži dejstvo, da bo moralo podjetje v prihodnosti plačati več davka na dohodek zaradi transakcije, ki se je zgodila v tekočem obdobju, na primer terjatev iz naslova prodaje na obroke.

Gre za davek, ki ga je treba plačati za tekoče obdobje, vendar še ni plačan. Odlog je posledica časovne razlike med datumom evidentiranja davka in dejanskim plačilom.

-Odločena davčna obveznost

Na splošno se računovodska pravila razlikujejo od davčne zakonodaje v državi. Posledica tega je razlika v odhodku od dohodnine, pripoznanem v izkazu poslovnega izida, in dejanskem znesku davka, ki ga dolguje davčnim organom.

Dobiček podjetja pred davki, navedenimi v izkazu poslovnega izida, je lahko večji od obdavčljivega dobička iz obračuna davka. Zaradi te razlike nastanejo odložene davčne obveznosti.

Odložena davčna obveznost nastane, ko se prihodki ali odhodki pripoznajo v izkazu poslovnega izida, preden je predmet plačila davka.

Na primer, podjetje, ki je leto dobilo čisti dobiček, ve, da bo moralo plačati davek na dobiček podjetij. Ker davčna obveznost velja za tekoče leto, je treba upoštevati tudi odhodke za isto obdobje.

Davek pa ne bo plačan do naslednjega koledarskega leta. Da bi odpravili časovno razliko med evidentiranim in dejanskim plačilom, se davek evidentira kot odložena davčna obveznost.

Primeri

Pogost vir odloženih obveznosti za davek je obročna prodaja, ki je dohodek, pripoznan, ko podjetje prodaja svoje izdelke na kredit, ki jih je treba v prihodnosti plačati v enakih zneskih.

V skladu z računovodskimi pravili lahko podjetje na splošno prizna celotni dohodek iz obročne prodaje blaga, davčna zakonodaja pa od družbe zahteva, da pripozna dohodek kot obročno plačilo.

To ustvarja začasno pozitivno razliko med knjigovodskim dobičkom podjetja in obdavčljivim dobičkom ter odloženo davčno obveznostjo.

Odhodki za amortizacijo

Drugi vir ustvarjanja odloženih obveznosti za davek je razlika v obravnavanju stroškov amortizacije v davčni zakonodaji in računovodskih standardih.

To se zgodi, kadar podjetje uporablja metodo pospešene amortizacije za poročanje o davkih in v izkazu poslovnega izida uporabi linearno amortizacijo.

Amortizacijski odhodki za sredstva za namene računovodskih izkazov se običajno izračunajo po enakomerni metodi, davčni predpisi pa omogočajo uporabo metode pospešene amortizacije.

Ker enakomerna metoda proizvede manj amortizacije v primerjavi s pospešeno metodo, je računovodski dobiček podjetja začasno višji od njenega obdavčljivega dobička.

Družba prepozna razliko med računovodskim dobičkom pred obdavčitvijo in obdavčljivim dobičkom z uporabo odložene obveznosti za davek.

Ker podjetje še naprej amortizira svoja sredstva, se razlika med enakomerno amortizacijo in pospešeno amortizacijo zmanjšuje. Znesek odložene davčne obveznosti se postopoma odpravi z nizom pobotanih računovodskih vnosov.

Podjetje ABC

Spodaj je izkaz poslovnega izida družbe ABC za namene računovodskega poročanja. Številke prihodkov in odhodkov niso bile spremenjene, da bi poudarili koncept odložene davčne obveznosti.

Domneva se, da je sredstvo, ki ga je treba amortizirati, vredno 1000 dolarjev z dobo koristnosti tri leta. Amortizira se z metodo enakomernega časovnega amortiziranja:

- Leto 1: 333 dolarjev.

- 2. leto: 333 dolarjev.

- 3. leto: 334 dolarjev.

Treba je opozoriti, da je davčni odhodek za tri leta 350 dolarjev, poudarjen z rumeno barvo.

Zdaj naj predpostavimo, da podjetje za namene vložitve davkov uporablja metodo pospešene amortizacije. Profil amortizacije izgleda tako:

- 1. leto: 500 USD.

- 2. leto: 500 USD.

- 3. leto: 0 USD.

Opozoriti je treba, da je davek, plačljiv za prvo leto, 300 dolarjev, za drugo leto 300 dolarjev, za 3. leto pa 450 dolarjev.

Če se za finančno poročanje in za davčne namene uporabljata dve različni vrsti amortizacije, bo to povzročilo odloženo obveznost.

Reference

1. Prosti slovar (2019). Odložena odgovornost. Izvedeno iz: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Odložena odgovornost. Računovodska orodja. Vzeto iz: računovodstvools.com.
3. Will Kenton (2018). Odložene pristojbine za dolgoročno odgovornost. Izvedeno iz: investstopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Odložena davčna odgovornost. Investopedija. Izvedeno iz: investstopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Odložene davčne obveznosti. Vzeto iz: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Odložene obveznosti. Ekonomipedija. Izvedeno iz: Economipedia.com.