SLABI DOLGOVI: ZNAČILNOSTI, OCENA IN PRIMERI - DUDE - 2024

V neizterljivih računi so terjatve, ki ustreza kreditnih prodajo, posojil in drugih dolgov, ki so praktično nobene možnosti, da bi s strani dolžnika do družbe izplača. Žal ne bodo vse stranke, ki kupujejo posojila, podjetjem plačale dolgovani denar.

Račun lahko postane izterljiv iz več razlogov, kot so stečaj dolžnika, nezmožnost najdbe dolžnika, prevara dolžnika ali pomanjkanje ustrezne dokumentacije, ki bi dokazala obstoj dolga.

Vir: pixabay.com

Če je ugotovljeno, da je terjatev na računu neizterljiva, od nje ne moremo pričakovati prihodnjih gospodarskih koristi. Ni več kvalificirano kot sredstvo, zato ga je treba odpraviti.

Slabi dolgovi so izguba sredstev in zmanjšanje dohodka, ki se evidentira kot odhodek, znan kot slab odhodek dolga.

Prodaja na kredit

Določen znesek slabih terjatev se šteje za del običajnega poslovanja.

To ne sme odvrniti podjetij od prodaje njihovih izdelkov na kredit, saj če podjetja prenehajo prodajati posojila zaradi strahu pred slabimi računi, bodo tudi dobre stranke zavrnjene in številne prodajne priložnosti bodo izgubljene.

Zato podjetja sprejemajo dobro kreditno politiko, da bi kar najbolj izkoristili koristi od prodaje kreditov.

značilnosti

Slabi odhodki dolga so znesek terjatev, za katere velja, da so neizterljivi. Odhodki za slabe dolgove so posledica ene od dveh metod:

Način neposredne odpovedi

Ko se preveri, da račun določene stranke ne bo plačan, se znesek računa zaračuna neposredno na račun slabih terjatev.

Zato se iz računovodskih evidenc črta posebna terjatev, kadar se na koncu ugotovi, da je neizterljiva. Vnos za metodo neposredne odpovedi je naslednji:

Ta vnos zmanjšuje stanje terjatev do zapadlih stvari, ki jih ni mogoče izterjati. Obremenitev gre na račun odhodkov: Odhodki slabega dolga.

Pomembno računovodsko načelo je pojem skladnosti. To pomeni, da je treba v istem obračunskem obdobju poročati o stroških, povezanih z ustvarjanjem dohodka.

Ker lahko podjetje več mesecev poskuša izterjati dolgovani denar, metoda neposrednega odpisa krši načelo doslednosti in ga zato ne bi smela uporabljati za vrednotenje terjatev v računovodskih izkazih.

Način zagotavljanja

Ko so evidentirane prodajne transakcije, se zajame tudi znesek, povezan z odhodki slabih terjatev, saj je teoretično mogoče določiti približno višino slabih terjatev na podlagi preteklih rezultatov.

To se zabeleži kot bremenitev računa za odhodke dvomljivih računov in dobroimetje na računu za rezervacijo dvomljivih računov.

Dejanska odprava neplačanih terjatev se izvede pozneje, kar zmanjša znesek na rezervacijskem računu. To ni zmanjšanje prodaje.

Izračun odhodkov za slab dolg po metodi rezervacij je mogoče oceniti na več načinov.

Upoštevanje dvomljivih računov

Odstotek metode prodaje kredita

Ta metoda samodejno oceni odstotek kreditne prodaje kot odhodka na podlagi preteklih podatkov.

Recimo, da podjetje vsako leto pripravi računovodske izkaze. Vaše pretekle izkušnje kažejo, da 0,3% vaše kreditne prodaje nikoli ne bo zbranih.

Z uporabo metode odstotka kreditne prodaje podjetje samodejno zaračuna 0,3% vsake tedenske prodaje kreditnih stroškov na slabe dolgovne stroške in jih pripiše k popravku za dvomljive račune.

Recimo, da v tem tednu to podjetje proda na kredit 500.000 USD. Izračuna se strošek slabega dolga v višini 1.500 USD (0,003 x 500 000 USD) in zabeleži se naslednji vnos revije:

Metoda prodaje kreditnih odstotkov se osredotoča na izkaz poslovnega izida in načelo doslednosti. 500.000 USD prihodkov od prodaje takoj združimo s 1.500 USD slabih dolgovnih odhodkov.

Če ste novo podjetje, boste morda lahko izračunali svoje slabe dolgovne stroške z uporabo povprečja v panogi, dokler ne boste razvili lastne stopnje izkušenj.

Način izteka

Razvrstite terjatve v različne skupine ročnosti. Po tej metodi dlje kot ostane dolg obdobja, v katerem je terjatev odprta, manjše so možnosti za njeno izterjavo.

Ocena rezervacij za dvomljive račune se izračuna s pomočjo odstotka terjatev, ki se šteje za neizterljive v vsaki skupini ročnosti.

Ta odstotek je običajno različen za vsako ročnostno skupino in je ocenjen na podlagi preteklih izkušenj in trenutnih gospodarskih razmer na področjih, kjer podjetje posluje.

Ocenjeni neizterljivi odstotek za vsako skupino zapadlosti se uporablja za skupni znesek terjatev v tej skupini, da se iz skupine pridobi ocenjeni neplačni znesek.

Ocenjeni slabi dolgovi za vse skupine zapadlosti se izračunajo ločeno in seštejejo, da bi našli skupne ocenjene slabe terjatve.

Ta skupni ocenjeni neizterljivi znesek predstavlja potrebno stanje v rezervaciji za dvomljive račune na koncu obdobja.

Slabi dolgovi na bilanci stanja

Terjatve do kupcev so poznane kot kontrolni računi. To pomeni, da mora biti skupni znesek vseh posamičnih računov v podrednem dnevniku enak skupnemu stanju na terjatvah.

Slabi dolgovi se uporabljajo pri vrednotenju terjatev, ki so prikazane v bilanci stanja družbe.

Ko kupec kupi pri dobavitelju posojilo, ga ta znesek postavi med terjatve. Plačilni pogoji so različni, vendar večina podjetij plača v 30 do 90 dneh.

Če stranka po treh mesecih ne plača, se znesek razporedi na zapadle terjatve. Če mine več časa, ga lahko ponudnik razvrsti kot "dvomljiv" račun.

Na tej točki se lahko podjetje odloči za zaračunavanje izkaza poslovnega izida v obliki slabega dolga.

Račun odhodkov za slabe terjatve je sestavni del izkaza poslovnega izida v oddelku o poslovnih odhodkih tega finančnega izkaza.

Preklic slabega računa

Vpis za odpis slabega dolga vpliva samo na bilančne račune: obremenitev pri rezervaciji za dvomljive račune in dobropis na terjatvah.

V izkazu poslovnega izida se ne prikažejo odhodki ali izgube. To je zato, ker je ta odpis "pokrit" v prejšnjih vnosih za prilagoditev ocenjenih odhodkov slabega dolga.

Določba

Da bi nadomestili težavo z metodo neposrednega odpisa, so računovodje razvili različne načine dodeljevanja za rezervacijo slabih terjatev.

Način rezervacije uporablja oceno slabih terjatev, znano tudi kot odhodki slabih terjatev. Ta metoda ne predvideva, kateri posamezni računi bodo preklicani.

Zaradi tega je prilagoditev terjatev do kupcev izvedena s rezervacijo kot kontračunom sredstev za dvomljive račune. Ta kontra-račun je znan kot: "Rezervacija za neizterljive račune".

To podjetjem omogoča prikaz terjatev v bilanci stanja kot: "Čista iztržljiva vrednost."

Vedno je treba uporabiti način oblikovanja rezervacij, razen v primerih, ko slabi dolgovi niso pomembni. Izvzeta je tudi za davčne namene, ko davčni predpisi določajo, da je treba uporabiti način neposredne odpovedi.

Načini oblikovanja rezervacij bodo ustvarili beleženje ocenjenih odhodkov slabega dolga v istem obdobju kot z njimi povezana kreditna prodaja. To ima za posledico pravično vrednotenje bilance stanja za zapadle terjatve.

Primeri

Rezervacije za prodajo kreditov

Končni saldo terjatev za prvo četrtletje družbe A je znašal 3.867.000 USD. Podjetje A je z uporabo metode prodaje v odstotkih ugotovilo, da bodo stroški slabega dolga v tekočem četrtletju znašali 16.350 ameriških dolarjev (2% kreditne prodaje).

Trenutno stanje v rezervaciji za dvomljive račune je 60.990 dolarjev. Vnos v dnevnik za stroške slabega dolga bi bil:

Stanje v rezervaciji za dvomljive račune bi zdaj znašalo: 60.990 USD + 16.350 $ = 77.340 USD.

Čista iztržljiva vrednost terjatev, prikazana v bilanci stanja družbe A, bi bila:

Način izteka

Družba Fast je svoje terjatve razdelila na pet ročnostnih skupin tako, da je pripravila naslednji ročni načrt:

Na podlagi preteklih izkušenj in trenutnih gospodarskih razmer je družba določila odstotek kreditnih izgub v vsaki ročnosti:

- Ni potekel: 1%

- zapadlost 1-30 dni: 3%

- zapadlost 31-60 dni: 10%

- zapadlost 61-90 dni: 20%

- zapadlost več kot 90 dni: 50%

Ob koncu leta 2017 rezervacija za dvomljive račune prikazuje stanje v bilanci stanja 2000 USD.

Izračuna se ocenjeni skupni znesek slabih terjatev. To je potrebno stanje v rezervaciji za dvomljive račune, ki temelji na referenčnih informacijah.

Na podlagi zgornjih izračunov znaša skupni ocenjeni znesek neizterljive ob koncu leta 2.840 dolarjev. To predstavlja potrebno stanje v rezervaciji za dvomljive račune na koncu obdobja.

Ker ima podjetje že dva tisoč dolarjev dobroimetja v rezervaciji za dvomljive račune, bo prilagoditev ob koncu leta izvedena v višini le 840 dolarjev (2.840 do 2.000 dolarjev):

S tem vnosom se bo stanje rezervacij za dvomljive račune povečalo z 2.000 na 2.840 dolarjev.

Reference

1. Investopedija (2018). Neuterjivi računi. Izvedeno iz: investstopedia.com.
2. Denar-zine (2018). Neizterljiva terjatev. Vzeto iz: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Terjatve do kupcev in odhodki slabih dolgov. Trener računovodstva. Vzeto iz: accountcoach.com.
4. Načela računovodstva (2018). Računovodstvo za neizterljive terjatve. Izvedeno iz: princisofaccounting.com.
5. Računovodstvo za upravljanje (2018). Ocena dodatka za dvomljive račune po metodi staranja. Izvedeno iz: accountformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Slabi stroški dolga. Računovodska orodja. Vzeto iz: računovodstvools.com.
7. John Cromwell (2018). Kaj je neizterljiva terjatev? Mala podjetja - Chron. Vzeto iz: smallbusiness.chron.com.